Si tienes una llc en estados unidos o piensas iniciar una, es vital entender la tributación. La «doble tributación» (gravar ganancias a nivel de empresa y luego a los dueños) es común en corporaciones C (C-corps), pero las LLCs suelen evitarla.
Una LLC ofrece protección legal similar a una corporación. Su principal ventaja fiscal es su tratamiento por defecto ante el IRS, diseñado para evitar la doble imposición.
En esta guía te explicamos cómo funciona y qué opciones tienes. Comencemos.
¿Qué es el «pass-through» o tributación de paso?
El secreto por el cual las LLCs generalmente no sufren doble tributación se llama «pass-through taxation» o tributación de transferencia directa.
¿Qué significa esto? Muy simple: los ingresos y gastos del negocio «pasan a través» de la empresa y se declaran directamente en los impuestos personales de los dueños (miembros). La LLC en sí misma no paga impuestos federales sobre la renta.
Así funciona según el IRS:
- Si tu LLC tiene un solo miembro (Single-Member LLC): El IRS la considera una «entidad excluida» (disregarded entity). Para los impuestos, es como si la LLC no existiera separada de ti. Reportas todos los ingresos y gastos del negocio en tu declaración personal (Formulario 1040), usualmente en el Anexo C (Schedule C), como si fueras un trabajador autónomo (sole proprietor).
- Si tu LLC tiene dos o más miembros (Multi-Member LLC): El IRS la trata por defecto como una sociedad colectiva (partnership). La LLC presenta una declaración informativa anual (Formulario 1065). Luego, entrega a cada miembro un documento llamado Anexo K-1 (Schedule K-1), que detalla la parte de ganancias, pérdidas, etc., que le corresponde a cada uno. Cada miembro usa su K-1 para incluir esa información en su declaración personal (Formulario 1040).
El punto clave: En ambos casos (entidad excluida o sociedad colectiva), los ingresos del negocio se gravan una sola vez, a nivel de los dueños.
El único riesgo de doble tributación para una LLC: La elección C-Corp
Entonces, ¿puede una LLC llegar a tener doble tributación? Sí, pero solo en una circunstancia muy específica: si tú eliges activamente que sea tratada como una Corporación C para fines fiscales.
Esto se hace presentando un formulario específico al IRS, el Formulario 8832 (Entity Classification Election). Si haces esto, tu LLC deja de ser una entidad pass-through y empieza a seguir las reglas fiscales de una C-Corp.
¿La consecuencia directa? Las ganancias se gravarán primero a nivel de la LLC (con el impuesto corporativo) y, si luego repartes esas ganancias como dividendos a los miembros, esos dividendos volverán a pagar impuestos a nivel personal.
Hay razones muy específicas y poco comunes para pequeñas empresas que eligen esta forma, como ciertos requisitos de inversores o estructuras internacionales complejas. Para la gran mayoría de LLCs, las desventajas de la doble tributación superan cualquier posible beneficio de elegir ser C-Corp.
Además, una vez que eliges una clasificación con el Formulario 8832, generalmente no puedes cambiarla de nuevo por 5 años (la regla de los 60 meses).
La alternativa popular: Elegir ser gravado como S-Corp
Hay otra opción fiscal interesante para las LLCs que cumplen ciertos requisitos: elegir ser gravadas como una Corporación S (S-Corp).
Es importante entender que esto es solo una elección fiscal que se hace presentando el Formulario 2553 al IRS. Tu empresa sigue siendo legalmente una LLC bajo la ley estatal, con la misma protección y estructura de gestión.
La S-Corp también es una estructura pass-through. Los ingresos y gastos fluyen a los dueños y se gravan una sola vez en sus declaraciones personales. Así que, elegir S-Corp también evita la doble tributación.
Pero, ¿por qué elegir S-Corp si el sistema por defecto ya evita la doble tributación? La razón principal es la posibilidad de ahorrar en los impuestos de autoempleo (Self-Employment Taxes), que cubren el Seguro Social y Medicare (aproximadamente un 15.3% sobre las ganancias).
En una LLC por defecto (tratada como sole proprietorship o partnership), los miembros activos suelen pagar impuestos de autoempleo sobre todas las ganancias netas que les corresponden.
Si eliges S-Corp, tú, como miembro que trabaja en el negocio, debes asignarte un «salario razonable» (reasonable compensation). Solo sobre este salario pagarás los impuestos de nómina (FICA, equivalentes a los de autoempleo).
El resto de las ganancias de la S-Corp, después de pagar tu salario y otros gastos, puedes distribuírtelas como «distribuciones», y estas no están sujetas a los impuestos FICA.
Si tu negocio genera ganancias significativamente mayores a lo que sería un salario razonable por tu trabajo, esta estructura puede generar ahorros importantes en impuestos de Seguro Social y Medicare.
Contras y consideraciones:
- Salario razonable: El IRS pone mucha atención en esto. Debes pagarte un salario que sea comparable al mercado por el trabajo que haces. Pagar un salario artificialmente bajo es riesgoso.
- Más complejidad: Necesitarás gestionar nóminas, presentar declaraciones de impuestos de nómina y una declaración corporativa anual (Formulario 1120-S). Esto implica más papeleo y costos de contabilidad.
- Requisitos estrictos: No todas las LLCs pueden ser S-Corp. Hay límites en el número y tipo de miembros (por ejemplo, no pueden ser otras corporaciones o extranjeros no residentes), y solo puede haber un tipo de participación (aunque se permiten diferencias en derechos de voto).
La elección S-Corp requiere un análisis cuidadoso. Si tu LLC tiene ganancias modestas, la complejidad y los costos adicionales podrían no valer la pena.
Resumen: LLC por defecto vs. Elección S-Corp vs. Elección C-Corp
Para que lo veas claro:
| Característica | LLC por defecto (Unipersonal o Sociedad) | LLC con elección S-Corp | LLC con elección C-Corp |
| Evita Doble Tributación | Sí (Pass-through) | Sí (Pass-through) | No (Riesgo de Doble Tributación) |
| Impuesto autoempleo | Sobre todas las ganancias del miembro activo | Solo sobre el salario razonable | No aplica directamente (pero hay impuesto corporativo + impuesto sobre dividendos) |
| Complejidad administrativa | Baja | Media (Nómina, Form 1120-S) | Alta (Impuestos corporativos, Form 1120) |
| Formulario IRS para elegir | Ninguno (es el predeterminado) | Formulario 2553 | Formulario 8832 |
¿Necesitas ayuda para estructurar tu LLC en EEUU?
Si deseas entender tus obligaciones fiscales desde el principio y tener una guía del paso a paso al momento de escoger la estructura de tu negocio, contáctanos. Estamos aquí para asesorarte y asegurar que tu negocio tenga una base sólida para crecer.
