Los ingresos efectivamente conectados (Effectively Connected Income – ECI) son un concepto clave en la tributación de los ingresos obtenidos por extranjeros en Estados Unidos.
Comprender su definición, regulaciones y tratamiento fiscal es esencial para evitar problemas legales y optimizar la carga impositiva.
En este artículo, te explicaremos en detalle qué son los ECI, cuáles son sus características, su impacto fiscal y las diferencias con los ingresos FDAP.
Comencemos.
¿Qué son los ingresos efectivamente conectados (ECI)?
Los ingresos efectivamente conectados son aquellos que están directamente relacionados con una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos.
A diferencia de otros ingresos de fuente estadounidense que pueden estar sujetos a retención fija (como los FDAP), los ECI se gravan de manera similar a los ingresos de ciudadanos o residentes estadounidenses, aplicando las tasas impositivas regulares.
Para determinar si un ingreso es efectivamente conectado, el IRS emplea dos pruebas fundamentales:
- Prueba de uso de activos: Se evalúa si los ingresos provienen de activos utilizados o mantenidos en la operación de un negocio en EEUU.
- Prueba de actividades comerciales: Se analiza si la actividad empresarial se llevó a cabo en EEUU y si tuvo un papel fundamental en la generación de ingresos.
¿Qué ingresos se consideran efectivamente conectados?
Los siguientes tipos de ingresos suelen calificarse como ECI si cumplen con los criterios antes mencionados:
- Ingresos de sociedades extranjeras: Si una persona es socia en una entidad que realiza negocios en EEUU, sus ingresos provenientes de dicha sociedad pueden considerarse ECI.
- Servicios personales: Si un extranjero presta servicios en EEUU, los ingresos generados por su trabajo se tratan como ECI.
- Empresas extranjeras con operaciones en EEUU: Si una compañía extranjera vende bienes o servicios dentro del país, las ganancias derivadas se consideran ECI.
- Ganancias de bienes inmuebles: La venta o arrendamiento de propiedades en EEUU está generalmente sujeta a tributación como ECI (según FIRPTA).
- Dividendos e intereses de empresas con presencia en EEUU: Si una compañía extranjera tiene una relación sustancial con el país, ciertos dividendos o intereses pueden calificarse como ECI.
Diferencia entre ECI y FDAP
Es importante distinguir los ingresos ECI de los FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodic Income), ya que tienen tratamientos fiscales distintos:
| Característica | ECI | FDAP |
| Naturaleza | Conectado a un negocio en EEUU | Ingresos pasivos como dividendos, intereses y regalías |
| Tributación | Tasas progresivas del impuesto sobre la renta | Retención fija del 30% (salvo excepción por tratados fiscales) |
| Deducciones | Se permiten deducciones relacionadas con la actividad | No se permiten deducciones |
| Ejemplo | Ganancias de una sucursal en EEUU | Dividendos de una empresa estadounidense |
Tributación de los ingresos efectivamente conectados
Los ingresos ECI se gravan bajo las mismas reglas aplicadas a ciudadanos y residentes de EEUU Esto significa que:
- Se aplican tasas progresivas del impuesto sobre la renta federal.
- Se permite deducir gastos asociados con la actividad comercial.
- Se requiere la presentación de una declaración de impuestos en EEUU mediante el formulario correspondiente (como el Form 1040NR para extranjeros no residentes).
FIRPTA y la tributación de bienes inmuebles
Según la Ley de Inversión Extranjera en Bienes Raíces de EEUU (FIRPTA), cualquier ganancia obtenida por una persona extranjera de la venta de bienes inmuebles en Estados Unidos se considera ECI.
Por lo tanto, está sujeta a impuestos en EEUU, independientemente de si el vendedor reside en el país o no.
Tratados fiscales y su impacto en los ECI
Estados Unidos tiene tratados fiscales con más de 60 países, los cuales pueden reducir la carga fiscal para ciertos contribuyentes extranjeros.
Estos tratados suelen permitir la aplicación de impuestos solo si existe una presencia significativa (nexus) en EEUU o si los ingresos se generan a través de una sucursal en el país.
Si un extranjero proviene de un país con un tratado fiscal con EEUU, es recomendable analizar si puede beneficiarse de exenciones o reducciones impositivas.
¿Necesitas ayuda con tu empresa en EEUU?
Si tienes ingresos en EEUU y dudas sobre si califican como ECI, o si simplemente necesitas asesoría para cualquier proceso relacionado con tu empresa, estamos aquí para brindarte ayuda.
Contáctanos aquí y te asesoraremos con mucho gusto.
