¿Qué es el Formulario 1120 y para qué sirve?: Guía completa 2025

Si has dado el paso de establecer tu corporación o una LLC con tratamiento fiscal corporativo en EEUU, te encontrarás con una serie de responsabilidades. Una de las más importantes es la declaración de impuestos federales, y ahí es donde el Formulario 1120 del IRS entra en escena.

Piensa en el Formulario 1120 como el «reporte anual de salud financiera» que tu corporación presenta al IRS. 

Esta guía está diseñada especialmente para nuevos empresarios como tú, incluyendo empresarios extranjeros, para ayudarte a entender qué es, quién debe presentarlo, cuáles son sus secciones clave, las fechas importantes y más.

Un pequeño recordatorio: Las leyes fiscales son complejas y están en constante evolución. Este artículo es una guía informativa, pero para tu situación específica, la asesoría de un profesional fiscal cualificado es indispensable.

¿Qué es el Formulario 1120 del IRS?

El Formulario 1120, titulado oficialmente «U.S. Corporation Income Tax Return», es el documento estándar que las corporaciones domésticas utilizan para:

• Reportar sus ingresos, ganancias y pérdidas.
• Detallar sus deducciones y créditos fiscales.
• Calcular su obligación tributaria federal sobre la renta.

Este formulario es principalmente para las Corporaciones C (C-Corps). Una Corporación C es una estructura legal donde la empresa tributa por sus ganancias a nivel corporativo, y luego los accionistas tributan nuevamente por los dividendos recibidos.

¿Y si tengo una LLC? Una Compañía de Responsabilidad Limitada (LLC) generalmente no presenta el Formulario 1120 por defecto. Sin embargo, una LLC tiene la flexibilidad de elegir ser gravada como una Corporación C. Esta elección se realiza presentando el Formulario 8832 («Entity Classification Election») ante el IRS. Si tu LLC ha hecho esta elección, entonces sí, presentarás el Formulario 1120.

Es importante no confundir el Formulario 1120 con otros formularios fiscales comunes:

• Formulario 1120-S: Lo usan las Corporaciones S, que son entidades pass-through (los ingresos y pérdidas pasan directamente a los accionistas y se reportan en sus declaraciones personales).
• Formulario 1065: Para sociedades (partnerships) y la mayoría de las LLCs multi-miembro que no han elegido ser tratadas como corporación.

¿Tu empresa necesita presentar la Forma 1120? Casos clave

Saber si debes presentar este formulario es el primer paso. Aquí los escenarios principales:

• C-Corps: Prácticamente todas las corporaciones constituidas en Estados Unidos deben presentar el Formulario 1120 cada año. Esto aplica incluso si la corporación no tuvo ingresos imponibles, incurrió en pérdidas, o estuvo inactiva durante el año fiscal, siempre y cuando la entidad exista legalmente.
• LLCs que eligen ser gravadas como Corporación C: Si tu LLC presentó el Formulario 8832 para ser tratada fiscalmente como una Corporación C, entonces debe declarar sus impuestos usando el Formulario 1120.
• Empresas con propietarios extranjeros:
  • Si tienes una LLC de un solo miembro que es propiedad total de una persona o entidad extranjera (lo que el IRS considera una «Disregarded Entity» o Entidad Excluida para ciertos propósitos), y esta LLC no ha elegido ser tratada como corporación para todos los fines, usualmente no presentaría un 1120 regular. Sin embargo, para cumplir con los requisitos de reporte del Formulario 5472 (del que hablaremos más adelante), estas entidades deben presentar un Formulario 1120 proforma junto con el Formulario 5472 adjunto.

Un vistazo rápido al interior del Formulario 1120

El Formulario 1120 tiene varias páginas y puede parecer denso, pero su estructura general sigue un flujo lógico para determinar la obligación fiscal de tu corporación. Aquí un resumen de las partes principales de la primera página:

• Información básica de la corporación: Aquí proporcionarás detalles fundamentales como el nombre de la corporación, la dirección, el Número de Identificación del Empleador (EIN), la fecha de incorporación y los activos totales al final del año fiscal.
• Sección de ingresos (Income): En esta parte se reportan todas las fuentes de ingreso de la corporación. Esto incluye las ventas brutas menos devoluciones y rebajas, el costo de los bienes vendidos (COGS), dividendos recibidos, intereses, ingresos por alquileres, regalías y ganancias de capital, entre otros.
• Sección de deducciones (Deductions): Aquí es donde tu corporación puede restar los gastos comerciales permitidos para reducir su ingreso imponible. Algunas deducciones comunes son la compensación de directivos, salarios y jornales, reparaciones y mantenimiento, alquileres pagados, impuestos y licencias, intereses pagados, publicidad, contribuciones a planes de pensiones y beneficios para empleados, y la depreciación de activos.
• Cálculo del impuesto, pagos y reembolsos (Tax, refundable credits, and payments): Después de restar las deducciones de los ingresos para llegar al ingreso imponible, se calcula el impuesto. Esta sección también incluye créditos fiscales, pagos de impuestos estimados realizados durante el año y cualquier impuesto adeudado o reembolso esperado.

Comprende los anexos (schedules) más comunes del Formato 1120

El Formulario 1120 principal a menudo no es suficiente para detallar toda la información financiera de una corporación. Por eso, existen numerosos anexos (schedules) y formularios adicionales que deben adjuntarse según las circunstancias específicas de la empresa. Estos proporcionan desgloses y cálculos que respaldan las cifras reportadas en el formulario principal. 

Aquí algunos de los más comunes que podrías encontrar, especialmente para nuevas empresas:

• Anexo L (Schedule L – Balance sheets per books): Es el balance general de la corporación al inicio y al final del año fiscal. Muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto de la empresa según sus libros contables. Es fundamental para dar una imagen de la salud financiera.
• Anexo M-1 (Schedule M-1 – Reconciliation of income (Loss) per books with Income per return): Este anexo concilia la diferencia entre el ingreso neto (o pérdida) que la corporación reporta en sus libros contables y el ingreso (o pérdida) imponible que reporta en su declaración de impuestos (Formulario 1120). Ciertas partidas se tratan de manera diferente para fines contables y fiscales.
• Formulario 4562 (Depreciation and amortization): Si tu corporación tiene activos que se deprecian (como maquinaria, equipo, edificios) o ciertos costos que se amortizan (como los costos de inicio o de investigación y desarrollo), este formulario se utiliza para calcular y reportar esas deducciones.
• Anexo 1125-A (Cost of goods sold – COGS): Si tu empresa vende productos físicos, este anexo es crucial. Aquí se calcula el costo de los bienes vendidos, que es una deducción importante para determinar la ganancia bruta de las ventas.

Para poder hacer una declaración precisa, es vital entender qué anexos aplican a la situación de tu negocio. Si aún tienes dudas sobre esta u otra temática, contáctanos aquí.

Fechas límite para el Formulario 1120. ¡Que no se te pasen!

Cumplir con las fechas límite es fundamental para evitar multas e intereses. Para el Formulario 1120, las fechas clave son:

• Corporaciones con año fiscal calendario: Si tu corporación opera con un año fiscal que coincide con el año calendario (termina el 31 de diciembre), la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 1120 es generalmente el 15 de abril del año siguiente.
• Corporaciones con año fiscal diferente: Si tu corporación utiliza un año fiscal que no termina el 31 de diciembre, la declaración vence el día 15 del cuarto mes siguiente al cierre de su año fiscal. (Hay una excepción para corporaciones con año fiscal que termina el 30 de junio; para ellas, la fecha es el 15 de septiembre).
• Extensiones para presentar: ¿Necesitas más tiempo para preparar tu declaración? Puedes solicitar una extensión automática de 6 meses presentando el Formulario 7004 («Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns») antes de la fecha de vencimiento original de tu Formulario 1120.

NOTA IMPORTANTE: Extensión para presentar NO es extensión para pagar. Esta es una confusión muy común y costosa. Solicitar una extensión con el Formulario 7004 te da más tiempo para presentar tu declaración, pero NO te da más tiempo para pagar los impuestos que adeudas. Debes estimar y pagar cualquier impuesto adeudado para la fecha de vencimiento original para evitar multas e intereses por pago tardío.

Deducciones y créditos clave para nuevas C-Corps y startups

Como nueva corporación o startup, es vital conocer las deducciones y créditos que pueden aliviar tu carga fiscal. Aquí algunos destacados para el Formulario 1120:

Costos de inicio (Startup costs) y organizacionales:

Al comenzar tu negocio, incurrirás en gastos antes de abrir tus puertas (estudios de mercado, viajes para asegurar proveedores, etc. – costos de inicio) y costos para establecer legalmente la corporación (honorarios legales y tasas estatales – costos organizacionales).

Puedes optar por deducir hasta $5,000 de costos de inicio y $5,000 de costos organizacionales en el primer año de actividad.

Cualquier costo que exceda estos $5,000 en cada categoría debe ser amortizado durante un período de 15 años (180 meses). Estos cálculos se reportan en el Formulario 4562.

Gastos de investigación y desarrollo (R&D) – Sección 174:

¡Atención a este cambio importante! Para los costos incurridos en años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2021, los gastos de R&D ya no pueden deducirse completamente en el año en que se pagan o incurren.

Ahora, estos gastos deben capitalizarse y amortizarse durante un período de 5 años si la investigación se realiza en EEUU, o 15 años si se realiza fuera de EEUU.

Crédito fiscal por R&D (Sección 41):

A pesar de la nueva regla de amortización para la deducción de gastos de R&D, las empresas aún pueden ser elegibles para el Crédito fiscal por incrementar actividades de investigación (R&D tax credit). Este es un crédito dólar por dólar que puede reducir significativamente tu impuesto.

Un beneficio interesante para las Pequeñas Empresas Calificadas (QSB, por sus siglas en inglés) es que pueden optar por aplicar una porción de este crédito contra sus impuestos sobre la nómina (payroll taxes). 

Este crédito se reclama usando el Formulario 6765 y luego se lleva al Formulario 3800 (General Business Credit).

Otras deducciones operativas comunes:

• Salarios y sueldos razonables: Pagados a empleados y directivos.
• Beneficios para empleados: Como seguros de salud y contribuciones a planes de jubilación.
• Gastos de oficina: Alquiler, servicios públicos (luz, agua, internet).
• Publicidad y marketing.
• Honorarios profesionales: Pagados a abogados, contadores, consultores.
• Y muchas otras, siempre que sean «ordinarias y necesarias» para el negocio.

Pérdidas Operativas Netas (NOLs – Net Operating Losses):

Si las deducciones de tu corporación exceden sus ingresos en un año fiscal, se produce una NOL.

Para NOLs generadas en años fiscales que terminan después de 2020, generalmente se pueden «llevar hacia adelante» (carryforward) indefinidamente para compensar ingresos imponibles en años futuros. Sin embargo, la deducción de NOL está limitada al 80% del ingreso imponible del año en que se aplica. El carryback (llevar la pérdida a años anteriores) generalmente ya no está permitido, salvo excepciones muy limitadas.

¡Atención propietarios extranjeros! (Formulario 5472)

Si tu corporación estadounidense tiene propietarios extranjeros significativos, o si eres un empresario extranjero con una LLC unipersonal en EEUU, el Formulario 5472 («Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in U.S. Trade or Business») es de vital importancia.

• ¿Qué es y quién debe presentarlo?
  • Este formulario informativo debe ser presentado por:
    1. Corporaciones estadounidenses que tienen al menos un 25% de sus acciones (por voto o valor) en propiedad directa o indirecta de una persona extranjera.
    2. Corporaciones extranjeras que están involucradas en un comercio o negocio en los Estados Unidos (ETBUS, por sus siglas en inglés).
• Caso especial: LLCs unipersonales de extranjeros (Disregarded Entities – DEs):
  • Una LLC estadounidense con un único propietario extranjero es generalmente tratada como una «entidad ignorada» (disregarded entity) para fines fiscales federales, lo que significa que sus actividades se reportarían en la declaración del propietario. Sin embargo, para propósitos del Formulario 5472, estas LLCs  son tratadas como corporaciones domésticas.
  • Por lo tanto, una LLC unipersonal propiedad de un extranjero debe presentar un Formulario 1120 proforma (básicamente, una declaración informativa, no para pagar impuestos) con el Formulario 5472 adjunto. Esto aplica incluso si la LLC no tuvo ingresos, ni ingresos de fuente estadounidense, ni realizó transacciones reportables.
• Propósito del Formulario 5472: Reportar ciertas transacciones entre la corporación estadounidense (o la LLC – Entidad excluida) y sus partes relacionadas extranjeras.

El incumplimiento de los requisitos del Formulario 5472 puede resultar en penalidades muy significativas, comenzando en $25,000 por cada formulario no presentado o presentado incorrectamente/incompleto, con posibles penalidades adicionales si la falta persiste después de la notificación del IRS.

Dada la complejidad y las altas penalidades, es crucial que las empresas con propietarios extranjeros comprendan y cumplan con estas obligaciones.

No olvides tus obligaciones fiscales estatales

Además de presentar el Formulario 1120 al IRS (gobierno federal), tu corporación probablemente también tendrá obligaciones fiscales a nivel estatal.

• La mayoría de los estados en EEUU (y algunas localidades) imponen su propio impuesto sobre la renta corporativo.
• El cálculo del impuesto estatal a menudo comienza con el ingreso imponible federal (la cifra que calculaste en tu Formulario 1120), pero luego cada estado aplica sus propias modificaciones, adiciones, sustracciones, tasas impositivas y reglas de asignación y distribución (apportionment).
• El factor determinante para saber si tu empresa debe presentar una declaración de impuestos en un estado en particular es el concepto de «Nexus». El nexo es una conexión o presencia suficiente con un estado que le da jurisdicción para imponer impuestos. Puede ser un nexo físico (tener una oficina, empleados, inventario en el estado) o un nexo económico (alcanzar ciertos umbrales de ventas o transacciones en el estado, incluso sin presencia física).

Es fundamental investigar los requisitos específicos de cada estado donde tu corporación hace negocios.

¿Necesitas ayuda? Rex Legal está Aquí

En Rex Legal, entendemos los desafíos que enfrentan los empresarios. Nuestro equipo de expertos puede ayudarte a navegar el Formulario 1120, asegurando que tu declaración sea precisa, se presente a tiempo y que aproveches todas las oportunidades fiscales disponibles.

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Preguntas frecuentes 

¿Una LLC debe presentar el Formulario 1120? 

Una LLC presenta el Formulario 1120 solo si ha elegido formalmente ser gravada como una Corporación C ante el IRS (usando el Formulario 8832). Por defecto, una LLC multi-miembro presenta el Formulario 1065, y una LLC de un solo miembro reporta sus ingresos y gastos en la declaración personal del dueño (o es una Disregarded Entity para fines fiscales si el dueño es otra empresa).

Si mi corporación no tuvo ingresos este año, ¿aún debo presentar el Formulario 1120? 

Sí, generalmente una corporación debe presentar el Formulario 1120 incluso si no tuvo ingresos o actividad durante el año fiscal, mientras la entidad siga legalmente constituida. Puede haber excepciones muy limitadas, por lo que es mejor consultar.

¿Cómo corrijo un error en un Formulario 1120 ya presentado? 

Para corregir errores en un Formulario 1120 previamente presentado, generalmente se utiliza el Formulario 1120-X («Amended U.S. Corporation Income Tax Return»).